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1. CRS只會(huì)披露身在中國(guó)但已移民的客戶(hù)的金融賬戶(hù)，未移民的高凈值人士資產(chǎn)不會(huì)曝光？

會(huì)曝光。

在《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中，“非居民”是指中國(guó)大陸非稅務(wù)居民。即不負(fù)有向中國(guó)繳納稅務(wù)義務(wù)的居民。但當(dāng)中國(guó)大陸實(shí)施CRS時(shí)，其他CRS參與國(guó)也在同步審查各國(guó)內(nèi)的非居民賬戶(hù)，如果中國(guó)境內(nèi)的高凈值客戶(hù)（沒(méi)有移民）在海外藏有金融資產(chǎn)，那么作為中國(guó)的稅收居民個(gè)人，名下資產(chǎn)同樣會(huì)被各國(guó)申報(bào)給中國(guó)稅務(wù)局。香港、新加坡、瑞士、加拿大、澳洲、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島等海外資產(chǎn)配置熱門(mén)國(guó)都在其中。

**中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

2. 只有2017年后新開(kāi)的賬戶(hù)會(huì)被CRS審查，舊賬戶(hù)不會(huì)翻出來(lái)。

會(huì)被翻出來(lái)。

即便是在十年前開(kāi)的戶(hù)也在清算之列。各國(guó)會(huì)在清查金融賬戶(hù)時(shí)對(duì)2016年12月31號(hào)前的老賬戶(hù)（“存量賬戶(hù)”）逐一梳理，分低凈值賬戶(hù)和高凈值賬戶(hù)兩類(lèi)清查。此外，對(duì)2017年1月1號(hào)新開(kāi)戶(hù)的客戶(hù)，在中國(guó)要求新開(kāi)戶(hù)的客戶(hù)簽名電子聲明書(shū)，寫(xiě)明自己算是哪一國(guó)度的稅務(wù)居民。所以，CRS的實(shí)施是對(duì)高凈值人士的“歷史賬戶(hù)總清算”。

3. 如果藏在海外的資產(chǎn)在CRS清查中被披露給中國(guó)稅務(wù)總局，是不是只要補(bǔ)稅就可以？

沒(méi)有這么簡(jiǎn)單。

境內(nèi)外實(shí)施CRS最嚴(yán)重的后果不是面臨補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

“如果一位中國(guó)大陸客戶(hù)在香港被查出來(lái)?yè)碛?000萬(wàn)美金的海外資產(chǎn)，那么政府首先關(guān)心的不是這1000萬(wàn)美金是否已經(jīng)交納個(gè)人所得稅，而是關(guān)心：這1000萬(wàn)是合法收入嗎？怎么換匯出境的？走地下錢(qián)莊了嗎？如果這是在海外開(kāi)公司賺的錢(qián)，不需要換匯出境，那么他的境外公司是否給大陸稅務(wù)局交過(guò)企業(yè)所得稅？”

前面說(shuō)的種種問(wèn)題都可能會(huì)涉嫌刑事責(zé)任，甚至導(dǎo)致監(jiān)獄關(guān)押，至于中國(guó)政府在獲隱藏在海外的金融資產(chǎn)后會(huì)怎么處理，目前還沒(méi)有發(fā)布有關(guān)文件，是否會(huì)給欠稅者們一個(gè)寬限期來(lái)主動(dòng)申報(bào)自我補(bǔ)稅，也未得知。

4. 只要在境外金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)時(shí)用的不是中國(guó)身份證，那么金融機(jī)構(gòu)便不會(huì)對(duì)其進(jìn)行大陸稅務(wù)居民的認(rèn)定，也就不會(huì)把境外金融資產(chǎn)披露給中國(guó)稅務(wù)局。

有危險(xiǎn)。

判斷客戶(hù)是哪一國(guó)別的稅務(wù)居民，不僅僅是看用什么證件開(kāi)戶(hù)，而是要綜合判斷，這綜合判斷有六個(gè)要素，中國(guó)《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》中有如下條款：

第十六條  本辦法所稱(chēng)非居民標(biāo)識(shí)是指金融機(jī)構(gòu)用于檢索判斷存量個(gè)人賬戶(hù)持有人是否為非居民的有關(guān)要素，具體包括：

（一）賬戶(hù)持有人的境外身份證明；

（二）賬戶(hù)持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；

（三）賬戶(hù)持有人的境外電話號(hào)碼，且沒(méi)有我國(guó)境內(nèi)電話號(hào)碼；

（四）存款賬戶(hù)以外的賬戶(hù)向境外賬戶(hù)定期轉(zhuǎn)賬的指令；

（五）賬戶(hù)代理人或者授權(quán)簽字人的境外地址；

（六）境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶(hù)持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶(hù)持有人。留交地址是指賬戶(hù)持有人要求將其相關(guān)信函暫時(shí)存放的地址。

看完上述條款即明，許多高客之前在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)填寫(xiě)單子時(shí)留的地址、電話、郵箱都是中國(guó)的，這就讓金融機(jī)構(gòu)有可能在識(shí)別客戶(hù)時(shí)，判斷其為中國(guó)大陸稅務(wù)居民，從而將海外金融賬戶(hù)信息披露給中國(guó)稅務(wù)局。

5. 在如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，還有什么比較穩(wěn)妥的海外投資方式呢？

可以考慮的方向包括：信托、基金、保險(xiǎn)、投資機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)等多種形式的資產(chǎn)配置。

房地產(chǎn)：在法、稅務(wù)等方面可行的前提下，考慮由個(gè)人持有或設(shè)立信托持有。

珠寶、字畫(huà)、古董、游艇等非金融資產(chǎn)：考慮個(gè)人持有。

另外，在確保資產(chǎn)安全的前提下，適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)可以考慮配置到非CRS或CRS執(zhí)行力度相對(duì)寬松的國(guó)家或地區(qū)。